Comercio Exterior

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Cómo facturar a clientes extranjeros

La duda más común a la hora de facturar a un cliente extranjero es, factura ¿con IVA o sin IVA?

Tenemos que dividirlo en dos:

  1. Cómo facturar en operaciones intracomunitarias (entre estados miembros de la UE).
  2. Cómo facturar exportaciones (paises que no son de la UE).

1. Facturar a un cliente extranjero de la Unión Europea: operaciones intracomunitarias.

El tratamiento fiscal de la operación intracomunitaria es variable en función de si se trata de un cliente profesional u otra empresa o de si es particular.

Pero no es el único factor influyente. En segunda instancia valoraremos si la operación intracomunitaria consiste en entrega de bien o prestación de servicio.

1.1 Cómo facturar a clientes extranjeros profesionales o empresas de la UE.

Lo primero  has de darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y te facilitarán el NIF-IVA para realizar operaciones intracomunitarias

El tratamiento fiscal varía en función de si facturas productos o servicios.

Facturar prestación de servicios .

Con carácter general, las facturas emitidas por prestación de servicios profesionales a empresas de la UE que no tributan el IVA cuando, tanto proveedor como cliente, figureis en el ROI como operadores intracomunitarios.

Esta excepción al gravamen de IVA se debe principalmente a la inversión del sujeto pasivo, situación en la que la condición de sujeto pasivo del IVA recae en el destinatario de la operación porque la operación no se localiza en España.

Por tanto, es el empresario o profesional comunitario receptor del servicio el que tributará el impuesto en su país.

Hay que mencionar que en algunos casos la prestación de servicios a empresas intracomunitarias se localizan en territorio español conforme al artículo 70 de la Ley del IVA y por tanto facturan con IVA español. Hablamos de servicios relacionados con inmuebles en España, servicios de transportes, de restauración y de catering, entre otros.

Las obligaciones tributarias derivadas de la prestación de servicios a profesionales y empresas intracomunitarios pasan por la presentación del modelo 349 de operaciones intracomunitarias, modelo 303 de IVA y su resumen anual modelo 390.

Facturar entrega de bienes o productos.

La inversión del sujeto pasivo también se da en el caso de las entregas intracomunitarias de bienes o productos. Salvo excepciones, también debes emitir la factura sin IVA ya que el impuesto tributa en el lugar de destino.

Los modelos fiscales que debes presentar ante Hacienda también son los mismos que en el caso de prestación de servicios.

1.2 Cómo facturar a clientes extranjeros particulares de la UE

El tratamiento fiscal de la facturas a clientes extranjeros intracomunitarios cambia si el destinatario es un particular.

1.2.1- Facturar prestación de servicios.

Conforme a la normativa del impuesto, el IVA de los servicios intracomunitarios prestados a un particular tributarán, por regla general, en el país de orígen, es decir, en España, siendo su tratamiento fiscal como el de una operación nacional.

El autónomo proveedor del servicio al particular comunitario tendrá que reflejar su venta en el modelo 303 del IVA y en su equivalente anual, el modelo 390.

Tratamiento del IVA en facturas de servicios electrónicos a particulares intracomunitarios

Sin embargo, desde el 1 de enero de 2015 existe una excepción en este tratamiento cuando los servicios prestados a particulares comunitarios sean de telecomunicaciones, radiodifusión,televisión o electrónicos.

Estos servicios a efectos de IVA se considerarán realizados en el estado miembro donde resida el cliente final, el particular.

Esta consideración supone que la factura que emitas como proveedor deberá incluir el IVA del país del cliente al tipo que corresponda en dicho país.

El IVA cobrado por el prestador del servicio al particular comunitario debe declararse en el Estado miembro destino.

Mediante el portal Mini Ventanilla única (MOSS), los acogidos al Régimen Interior de la UE que hayan elegido España como estado miembro de identificación, podrán declarar el IVA de la operación.

1.2.2.- Facturar entrega de bienes.

También en este caso la operación estará sujeta en España y por tanto deberás emitir la factura con IVA y tributar el impuesto en la autoliquidación del modelo 303 de IVA, en las casillas dedicadas al Régimen General.

Régimen de ventas a distancia a particulares

En las ventas a distancia a particulares se aplica un Régimen Especial que establece que en caso de no superar unos umbrales de ventas, 35.000 euros en España, en el año anterior se aplicará el IVA del país de orígen.

Atendiendo a este supuesto, el IVA de las ventas a distancia efectuadas por un empresario o profesional en España a particulares de otro estado miembro tributará en España si no excede el umbral establecido por el estado de destino.

En caso de superar los umbrales establecidos se aplicará el IVA de destino y no de orígen.

2. Facturar a un cliente extranjero fuera de la Unión Europea: facturar exportaciones.

Si realizas operaciones de prestación de servicios o entregas de bienes a países que no forman parte de los 28 Estados Miembro de la Unión Europea ya no estarás realizando entregas intracomunitarias sino exportaciones.

2.1.- Facturar entrega de bienes.

Según el artículo 21 de la Ley de IVA las exportaciones de bienes están exentas del impuesto tanto si el destinatario es empresa o profesional como particular.

En la propia factura comercial emitida se aplicará la exención de IVA mediante una nota conforme al Artículo 21.1 de la Ley 37/1992. Además, debido a esta regla de exención el propio cliente únicamente deberá abonar la base indicada.

La exención de IVA en exportaciones no exime al proveedor de la presentación del modelo 303 a título informativo ya que será el cliente el encargado de abonar el tributo en su lugar de orígen.

Para justificar ante Hacienda estas exportaciones, guarda copia de la factura comercial, del documento de transporte internacional y de la declaración aduanera de exportación (DUA de exportación), en la que aparezcas como exportador.

2.2-Facturar prestación de servicios.

Ahora bien, hay que indicar que la exportación de bienes y servicios a empresas de fuera de la UE están exentas de IVA pero la prestación de servicios a particulares sí tributan el IVA.

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